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發(fā)布日期:2021-01-22 點擊次數(shù):4316
? 上一年度的錯賬
2.原則:錯賬+調(diào)賬=正確的分錄
1.一般處理方法:根據(jù)正確會計核算,采用紅字沖銷法、補充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法;
2.涉及損益類科目:當月直接調(diào)整錯賬,跨月先調(diào)整相關(guān)科目再結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。
2020年底,A公司發(fā)現(xiàn)8月有一筆貨款錯入了“其他應(yīng)付款”,未確認收入,金額36000元。假設(shè)增值稅稅率13%,該如何調(diào)賬?
貸:其他應(yīng)付款 36000.00
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 4141.60
地方教育費附加=4141.60×2%=82.80 (元)
③調(diào)整的賬務(wù)處理:借:其他應(yīng)付款 36000.00
貸:主營業(yè)務(wù)收入 31858.40
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)4141.60
借:稅金及附加 497.00
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅 289.90
—應(yīng)交教育費附加 124.30
—應(yīng)交地方教育費附加 82.80
? 影響利潤的,同時調(diào)整“本年利潤”
? 注意對所得稅的影響
2020年7月,某稽查局發(fā)現(xiàn)A公司2019年12月有一筆貨款錯入了“其他應(yīng)付款”,未確認收入,金額36000元。假設(shè)增值稅稅率13%,企業(yè)所得稅率25%,該如何調(diào)賬?
貸:其他應(yīng)付款 36000.00
應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 4141.60
地方教育費附加=4141.60×2%=82.80 (元)
—應(yīng)交地方教育費附加 82.80
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 7840.35
貸:利潤分配—未分配利潤 23521.05
? 表現(xiàn)為實現(xiàn)的利潤,直接調(diào)整利潤賬戶
? 期末原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷售成本之間分攤
審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)2020年6月將新建廠房領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料30000元計入生產(chǎn)成本。當期期末既有在產(chǎn)品,也有生產(chǎn)完工產(chǎn)品,完工產(chǎn)品當月對外銷售一部分,因此多計入生產(chǎn)成本的30000元分別計入了生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售成本之中。經(jīng)核實,期末在產(chǎn)品成本為150000元,產(chǎn)成品成本為150000元,產(chǎn)品銷售成本為300000元。應(yīng)如何調(diào)賬?
分攤率=30000/(150000+150000+300000)=0.05
③本期產(chǎn)品銷售成本應(yīng)分攤數(shù)額=300000×0.05= 15000(元)
本年利潤 (以前年度損益調(diào)整) 15000
5.計算分攤調(diào)整 (分攤率)。