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年終關(guān)賬后發(fā)現(xiàn)錯賬怎么辦?別慌!這幾個調(diào)賬方法請收下!

發(fā)布日期:2021-01-22   點擊次數(shù):4316

年終關(guān)賬后發(fā)現(xiàn)錯賬怎么辦?別慌!這幾個調(diào)賬方法請收下!



一、錯賬的類型
1.根據(jù)錯賬發(fā)生vs發(fā)現(xiàn)的時間不同,分為:? 當期發(fā)生的錯賬

? 上一年度的錯賬


2.原則:錯賬+調(diào)賬=正確的分錄


二、對當期錯賬的調(diào)賬方法

1.一般處理方法:根據(jù)正確會計核算,采用紅字沖銷法、補充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法;


2.涉及損益類科目:當月直接調(diào)整錯賬,跨月先調(diào)整相關(guān)科目再結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。


舉例

2020年底,A公司發(fā)現(xiàn)8月有一筆貨款錯入了“其他應(yīng)付款”,未確認收入,金額36000元。假設(shè)增值稅稅率13%,該如何調(diào)賬?


錯賬分錄借:銀行存款 36000.00

                   貸:其他應(yīng)付款 36000.00


分析①正確的處理,確認收入:借:銀行存款 36000.00     貸:主營業(yè)務(wù)收入 31858.40

          應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 4141.60


②計算稅金及附加城建稅=4141.60×7%=289.90(元)教育費附加=4141.60×3%=124.30 (元)

地方教育費附加=4141.60×2%=82.80 (元)


③調(diào)整的賬務(wù)處理:借:其他應(yīng)付款 36000.00    

                                  貸:主營業(yè)務(wù)收入 31858.40        

                                         應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)4141.60

                                借:稅金及附加 497.00    

                                     貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅 289.90                   

                                                          —應(yīng)交教育費附加 124.30

                                                          —應(yīng)交地方教育費附加 82.80


三、對上一年度錯賬的調(diào)賬方法
1.決算報表編制前? 不影響利潤的,直接調(diào)整上年度賬項

? 影響利潤的,同時調(diào)整“本年利潤”


2.決算報表編制后? 不影響利潤的,直接調(diào)整上年度賬項? 影響利潤的通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)整

? 注意對所得稅的影響


舉例1

2020年7月,某稽查局發(fā)現(xiàn)A公司2019年12月有一筆貨款錯入了“其他應(yīng)付款”,未確認收入,金額36000元。假設(shè)增值稅稅率13%,企業(yè)所得稅率25%,該如何調(diào)賬?


錯賬分錄借:銀行存款 36000.00

     貸:其他應(yīng)付款 36000.00


分析①確定收入借:其他應(yīng)付款 36000.00     貸:以前年度損益調(diào)整 31858.40

          應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 4141.60


②計算稅金及附加城建稅=4141.60*7%=289.90 (元)教育費附加=4141.60×3%=124.30 (元)

地方教育費附加=4141.60×2%=82.80 (元)


③稅金及附加賬務(wù)處理:借:以前年度損益調(diào)整 497.00     貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅 289.90                    —應(yīng)交教育費附加 124.30

                    —應(yīng)交地方教育費附加 82.80


④計提企業(yè)所得稅=31361.40×25%=7840.35 (元)借:以前年度損益調(diào)整 7840.35

     貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 7840.35


⑤結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借:以前年度損益調(diào)整 23521.05

     貸:利潤分配—未分配利潤 23521.05


四、審計出的錯誤額的調(diào)賬方法
1.利潤表項目

? 表現(xiàn)為實現(xiàn)的利潤,直接調(diào)整利潤賬戶


2.資產(chǎn)負債表項目? 需經(jīng)過計算分攤,確定利潤額? 發(fā)生在材料采購成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算

? 期末原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷售成本之間分攤


案例

審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)2020年6月將新建廠房領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料30000元計入生產(chǎn)成本。當期期末既有在產(chǎn)品,也有生產(chǎn)完工產(chǎn)品,完工產(chǎn)品當月對外銷售一部分,因此多計入生產(chǎn)成本的30000元分別計入了生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售成本之中。經(jīng)核實,期末在產(chǎn)品成本為150000元,產(chǎn)成品成本為150000元,產(chǎn)品銷售成本為300000元。應(yīng)如何調(diào)賬?


分析第1步:計算分攤率

分攤率=30000/(150000+150000+300000)=0.05


第2步:計算各環(huán)節(jié)的分攤數(shù)額①在產(chǎn)品應(yīng)分攤數(shù)額=150000×0.05=7500(元)②產(chǎn)成品應(yīng)分攤數(shù)額=150000×0.05=7500(元)

③本期產(chǎn)品銷售成本應(yīng)分攤數(shù)額=300000×0.05= 15000(元)


第3步:調(diào)整相關(guān)賬戶借:在建工程 30000     貸:生產(chǎn)成本 7500          庫存商品 7500

          本年利潤 (以前年度損益調(diào)整) 15000


五、總結(jié)
1.判斷是賬務(wù)差錯還是稅會差異 (調(diào)賬 or 納稅調(diào)整);2.調(diào)賬的3種方法 (紅字,補充登記 和 綜合調(diào)整);3.當年錯賬的調(diào)整 (本年利潤);4.前期錯賬的調(diào)整 (以前年度損益調(diào)整,增值稅,企業(yè)所得稅);

5.計算分攤調(diào)整 (分攤率)。

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